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國有企業內部經濟責任審計風險控制研究
作者:王 鵬 日期:2019/2/14 12:07:39 點擊:

           

 

經濟責任審計經過三十多年不懈努力發展,已經成為我國獨特的增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設的重要工具。內部經濟責任審計作為經濟責任審計的組成部分,是內部審計機構接受組織人事部門委托,對本單位的內部管理干部履行經濟責任情況進行的審查評價,這對加強內管干部的管理、權力運行的監督和制約、廉政建設等方面具有重要作用。然而,國有企業開展內部經濟責任審計的時間不長,程序不規范,技術方法比較陳舊,審計成果運用也不夠充分,在一定程度上影響了國有企業內部經濟責任審計的深入推進。因此,本文通過對國有企業內部經濟責任審計研究,提出國有企業內部經濟責任審計的改進建議,以期提升國有企業內部經濟責任審計水平,促進國有企業進一步深化開展內部經濟責任審計工作,充分發揮內部經濟責任審計在加強內管干部的監督評價中的重要作用。

 

本文采用文獻研究法和案例分析法相結合的研究方法,首先,梳理了與內部經濟責任審計相關的文獻,界定了經濟責任審計、內部經濟責任審計的概念。在研讀了相關的政策法規之后,結合對國有 HY 企業內部經濟責任審計的案例分析,歸納了在內部經濟責任審計各個流程可能出現的風險點,包括審計準備階段的審計組成立風險、審前調查風險、審計實施方案編制風險;審計實施階段的審計資料獲取風險、內部控制制度評審風險、實質性測試風險等;以及審計終結階段的審計報告草擬風險等。

 

接著,利用部分博弈論的理論知識模擬了內部經濟責任審計中審計人員與被審計對象之間的動態博弈過程,并且通過分析發現造成審計風險的具體原因在于審計時點覆蓋、獨立性、審計資源受到限制以及審計結果運用不當。并且進一步提出相應的經濟責任審計各個階段的風險防范措施。

 

最后,結合當今信息化技術的發展潮流以及經濟責任審計的發展趨勢,提出了將同步跟蹤審計模式和區塊鏈技術的應用作為內部經濟責任審計的保障機制,以促進其更加符合國有經濟發展的需求。

 

關鍵詞:國有企業;內部經濟責任審計;審計流程;審計風險

 

ABSTRACT

 

After more than 30 years of unremitting efforts, economic responsibility audit has become an important tool to strengthen the awareness of economic responsibility of leading cadres in accordance with the law, improve the management and supervision mechanism of leading cadres, and promote the construction of a system for punishing and preventing corruption. Internal economic responsibility audit as a part of the economic responsibility audit, internal audit institutions entrusted organization personnel, this unit's internal management cadres to carry out economic responsibility of examination and evaluation, to strengthen inner tube cadre management, power supervision and restraint, plays an important role in the cultivation of clean government, etc. However, the internal economic responsibility audit of state-owned enterprises has not been carried out for a long time, the procedures are not standardized, the technical methods are outdated, and the audit results are not fully used, which, to some extent, has affected the in-depth progress of the internal economic responsibility audit of state-owned enterprises. Therefore, this article through to the state-owned enterprise internal economic responsibility auditing research, put forward Suggestions for improvement of the internal economic responsibility audit in the state-owned enterprise, in order to enhance the level of state-owned enterprise internal economic responsibility audit, promote state-owned enterprises to further deepen the internal economic responsibility audit work, give full play to the internal economic responsibility audit in strengthening the tube cadre's important role in the evaluation of supervision.

 

This paper adopts the research method combining literature research method and case analysis method. Firstly, it summarizes the literature related to internal economic responsibility audit and defines the concepts of economic responsibility audit and internal economic responsibility audit. After studying the relevant policies and regulations and combining with the case analysis of the internal economic responsibility audit of state-owned HY enterprises, the possible risk points of each process of internal economic responsibility audit were summarized, including the risk of the establishment of audit team in the preparation stage of audit, the risk of pre-audit investigation and the risk of audit implementation plan preparation. The risk of obtaining audit materials, the risk of internal control system review and the risk of substantive test in the implementation stage of audit; The risk of draft audit report at the end of audit.

 

Then, the paper simulates the dynamic game process between the auditor and the audited object in the internal economic responsibility audit by using the theoretical knowledge of partial game theory, and finds that the specific causes of audit risks are the coverage of audit time, independence, limitation of audit resources and improper

application of audit results. And further put forward corresponding economic responsibility audit each stage of risk prevention measures.

Finally, combining with the development trend of information technology and the development trend of economic responsibility audit, this paper puts forward that the synchronous tracking audit mode and the application of blockchain technology are the guarantee mechanism of internal economic responsibility audit, so as to promote it to better meet the needs of the development of state-owned economy.

 

KEYWORDS: State-owned enterprises; Internal economic responsibility audit; Audit procedures; Audit risk

 

第一章     緒論

 

1.1 研究背景與意義

 

1.1.1 研究背景

 

我國的經濟責任審計,經過了三十多年的發展,從 1985 年我國開始進行廠長的離任審計到現在,在黨和政府的領導和不斷推動之下,經過了學術界眾多學者的潛心研究,對于黨政領導干部的經濟責任審計體系不斷完善。經濟賬責任審計也越來越成為一項具有中國特色的黨和國家監督和治理腐敗的重要工具。國有企業領導干部內部經濟責任審計作為其分支之一,是國有企業的內部審計部門,受到上級監管部門的委托,對集團內部下屬控股子公司、分公司或者是集團本部個部門主要領導人在任期內經濟責任履行請款進行監督檢查工作。國有企事業單位實行此項審計工作,有助于加強對集團內部重要管理人員的權力運行進行監督,并督促其認真執行上級確立的經濟政策,解決企業歷史遺留問題,并保持自身廉潔自律,保證企業自己運行的平穩、安全。

 

在國有企業監察審計部實習期間,對部門組織結構,工作內容的逐漸了解,結合所學的專業知識,相互比較,發現國有企業內部經濟責任審計工作中所存在的問題,希望通過進一步的探索,尋求切實可行的改進措施。

 

1.1.2 研究意義

 

1.1.2.1 理論意義。

 

雖然我國的經濟責任審計工作擁有了三十多年的發展歷程,但是,因為經濟責

 

任審計具有特殊的中國特色,在國外沒有完全相同的模式可以進行效仿和學習,及

 

時是與之比較相近的績效審計,其所涵蓋的范圍和審計目標差距較大,經濟責任審

 

計需要在不斷地實踐中求發展。而內部經濟責任審計在審計對象的設定上沒有黨政

 

一把手的角色地位重要,所受到的國有企事業單位以及社會公眾的關注度相對不足。

 

然而實際上因為其審計對象選擇上更加細化,能夠更加細致的檢查出企業管理人員

經濟責任履行的問題所在。但是,如果對國有企業內部經濟責任審計的重視程度不

 

夠,造成審計過程中可能產生的審計風險點較多,那么不但無法發揮內部經濟責任

 

審計的監督管理作用,反而更有可能增加了企業的運營風險。本文從控制內部經濟

 

責任審計風險的角度入手,探索更加嚴謹有效的審計工作流程,有助于促進提升該

 

項審計工作的實際價值。

 

1.1.2.2 現實意義。

 

隨著近些年,我國政府不斷強調和推進簡政放權,以及經濟政策的開放性不斷

 

加大,民營、外資等非國有企業的發展勢頭迅猛,加之信息技術進步所推動的眾多

 

新興行業的產生與發展,對國有企業的沖擊不斷加大。國有企業紛紛進行改革,其

 

所面臨的內部和外部挑戰不斷加大。復雜的經濟環境給了企業管理人員牟取私利的

 

機會增多,而內部經濟責任審計作為最直接有效的監督管理手段,對約束企業領導

 

干部的個人行為,維護企業平穩的作用更加明顯。對國有企業內部經濟責任審計風

 

險的控制,有助于推動該審計的有效進行,為國有經濟運行保駕護航。

 

事實上,目前內部審計在我國企業中的實施和發展的缺口都比較大,而僅作為

 

內部審計一部分的內部經濟責任審計,在人員配備,審計方法,審計流程等環節上

 

都存在相應的問題。優化國有企業內部經濟責任審計實務操作博姐妹頭。

 

 

1.2 主要研究內容與目的

 

 

1.2.1 主要研究內容

 

本文主要分為以下幾個部分:

 

第一部分:緒論。此部分內容主要交代了本文研究的背景環境,研究的理論與

 

實際意義所在,并且列出了本文的主要研究線路圖,最后總結了本文可能存在的創

 

新點與研究缺陷。

 

第二部分:本文研究的理論依據與國內外研究現狀。這部分內容列出了本研究

 

的理論依據,內部經濟責任審計的主要職能,國內外對此類就的主要觀點。

 

第三部分:內部經濟責任審計現狀。本部分列出了國有 HY 企業的相關審計案

 

例。


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